就總價包死合同來講，降低稅率后，每有1億合同額，均節(jié)省81.9萬元—8萬元=73.9萬元，實際降低稅負0.739%。

就稅費單取的合同來講，以1億元的合同額(價)計，公司凈利增加11.04萬元。所以總體來講，對該公司的影響是微乎其微的。

在建筑業(yè)營改增兩年之際，行業(yè)將迎來一大利好。近日，國務(wù)院常務(wù)會議確定，5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

營改增后，建筑企業(yè)減負情況不盡相同。這一政策將給建筑企業(yè)帶來什么影響？

超六成建企稅負增加

營改增本是降稅減負的一項重大戰(zhàn)略決策，是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、構(gòu)建統(tǒng)一稅制、減輕企業(yè)負擔、激發(fā)企業(yè)活力的一項重要舉措，對于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展具有重要意義。但由于建筑業(yè)本身的性質(zhì)，該項決策并未達到預期。

去年，中國建筑業(yè)協(xié)會發(fā)布了一項建筑業(yè)實施營改增情況的調(diào)研報告顯示，有超過60%的企業(yè)表示，營改增以后稅收負擔不降反升。其中，公路建設(shè)行業(yè)的情況最為嚴峻，超過70%的公路施工企業(yè)稅負增加。

報告顯示，造成這一現(xiàn)象的主要原因主要表現(xiàn)在：第一、企業(yè)的進項稅額抵扣不足導致稅負增加，人工成本、材料成本（占總成本六成到七成）、設(shè)備租賃費用這幾項支出中經(jīng)常出現(xiàn)得不到增值稅專用發(fā)票的情況。而作為資金一大來源的銀行貸款，其利息支出又不能抵扣。

第二、業(yè)主和供應(yīng)商從自身利益出發(fā)，擠壓建筑業(yè)企業(yè)利潤空間。在法規(guī)明文規(guī)定可以采用簡易計稅法進行計稅的場合，許多業(yè)主仍然利用自身的買方強勢地位，以預付款或進度款作為條件要求施工企業(yè)采用11%的增值稅專用發(fā)票的一般計稅法。而另一方面，有80%~90%的供應(yīng)商在被要求提供增值稅發(fā)票的時候都會以漲價相應(yīng)對。這使得施工企業(yè)的利潤空間被大大壓縮。

第三，地方爭搶稅源，強令企業(yè)在項目所在地設(shè)立子（分）公司，加重企業(yè)負擔。

此外，還存在現(xiàn)行建企資質(zhì)管理規(guī)定與營改增后的企業(yè)現(xiàn)狀存在矛盾、預繳增值稅加重企業(yè)納稅成本、預收款帶來的進項不匹配及差額征稅難以實施、PPP項目財稅政策不明確導致稅務(wù)風險和稅負增加等。

減負效果略有差異

面對如此大的壓力，下調(diào)1%的稅率，無疑將對建筑企業(yè)帶來絕對利好。但具體減負有多少？記者對此進行了解發(fā)現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同，減負效果也有差別。

記者從中建二局安裝公司財務(wù)工作人員處了解到，根據(jù)合同性質(zhì)的不同，減負效果存在差異。

就總價包死合同來講，從銷項稅角度來看，拋掉一切市場微變動的理想情況下，假設(shè)與業(yè)主簽訂合同額含稅1億元。其中降低稅點前稅金為991萬元，降低稅點后稅金為909.1萬元，節(jié)省稅金81.9萬元，相比稅率降低之前節(jié)稅0.82%。從進項稅角度看，銷售材料仍然為17%進項稅，無變動無影響，分包進項目前從11%降低到10%。然而就實際情況來看，目前取得分包發(fā)票，僅有20%為11%稅率發(fā)票，其余80%為3%的進項稅發(fā)票。該公司目前簽訂的合同中合同額的40%為分包成本，則因稅率降低本公司進項稅少抵扣：1億元*40%*20%*（11%—10%）=8萬元。

綜上，降低稅率后，每有1億合同額，均節(jié)省81.9萬元—8萬元=73.9萬元，實際降低稅負0.739%。

就稅費單取的合同來講，目前大部分項目的投標報價的模式是“價+稅”，新政前按11%取稅，開發(fā)票銷項稅11%；新政后按10%取稅，開發(fā)票銷項稅10%。相應(yīng)的，該公司與下屬分包（一般納稅人）簽訂合同時，取稅由11%降至10%。即雖然我公司取得的進項少了，但分包成本也降低了。

按第一種情況中說到的分包支出按合同額的40%計，分包支出中的20%為一般納稅人，可取得10%的稅率的發(fā)票。在這種情況下，經(jīng)測算，該公司收款減少1%，支出減少1.11%，凈資金流增加0.11%，以1億元的合同額(價)計，公司凈利增加11.04萬元。所以總體來講，對該公司的影響是微乎其微的。

但也有業(yè)內(nèi)人士指出，目前隨著市場競爭激烈中標價不斷下浮，環(huán)保壓力也非常大，導致利潤非常微薄。這1%的讓利，對那些一年合同額幾百萬的小型施工企業(yè)來說，作用非常巨大。有建筑企業(yè)負責人表示，這是實實在在的實惠，要是能再降一點就好了。

建議進一步完善營改增相關(guān)政策

營改增是一項系統(tǒng)工程，不單涉及企業(yè)的財稅部門，更牽涉到整個管理體系和管理方式的調(diào)整，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式也會產(chǎn)生影響，倒逼企業(yè)提高精細化管理水平。

營改增有助于規(guī)范建筑市場秩序，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有助于企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式，強化財務(wù)管理和成本核算，促進人員素質(zhì)和管理水平的整體提升，也有利于促進建筑業(yè)下游企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，依法納稅。

上述調(diào)研報告提到，由于建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)業(yè)鏈條長、專業(yè)多、覆蓋面大，項目建設(shè)周期長等特性，營改增的整體效果尚未完全顯現(xiàn)，具體操作中還存在一些問題和困難。

為了將稅改的政策紅利真正落到實處，報告針對計稅方法與稅率、預繳、管理與認證等問題給出建議。其中提到，甲供項目直接適用簡易計稅方法，對二、三類地材參照農(nóng)產(chǎn)品進項稅定率抵扣政策，允許建筑業(yè)企業(yè)按11%抵扣率計算抵扣進項稅等。

調(diào)研結(jié)果顯示，近一年多來建筑企業(yè)一般計稅項目的過程稅負已達4.19%，超過原營業(yè)稅下的名義稅負3%。為確保所有行業(yè)營改增后稅負只減不增，建議對建筑業(yè)一般計稅項目稅負超過3%的部分實行即征即退優(yōu)惠政策。

此外，隨著越來越多的建筑業(yè)企業(yè)參與到PPP項目中來，但PPP項目稅收政策尚不明確，建議盡快出臺相關(guān)政策。